Ghiduri TVA › Factură de la un furnizor inactiv fiscal: ce se întâmplă cu TVA și cheltuiala

Factură de la un furnizor inactiv fiscal: ce se întâmplă cu TVA și cheltuiala

Dacă ați cumpărat de la o firmă declarată inactivă de ANAF, regula generală din Codul fiscal este că nu puteți deduce nici TVA, nici cheltuiala aferentă acelei achiziții. Mai jos găsiți textul legal, excepțiile și situația reactivării.

Ce spune legea

Art. 11 alin. (7) din Codul fiscal prevede:

„Beneficiarii care achiziționează bunuri și/sau servicii de la persoane impozabile stabilite în România, după înscrierea acestora ca inactivi în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați conform Codului de procedură fiscală, nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită și/sau a achizițiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 […]”

Pe scurt: momentul relevant este înscrierea furnizorului în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați. Achizițiile făcute după această înscriere nu dau drept de deducere, nici pentru TVA, nici pentru cheltuială.

Excepțiile prevăzute de lege

• achizițiile de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită;
• achizițiile de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014.

Ce se întâmplă dacă furnizorul este reactivat

Tot art. 11 alin. (7) prevede că, dacă furnizorul se reînregistrează în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), beneficiarii își exercită dreptul de deducere a TVA pentru achizițiile din perioada în care furnizorul a avut codul de TVA anulat. Deducerea se face pe baza facturilor emise de furnizor conform art. 11 alin. (6), prin înscrierea taxei în primul decont de taxă (art. 323) depus după înregistrarea furnizorului sau, după caz, într-un decont ulterior.

Pentru cheltuieli, același alineat distinge două situații:

• inactivarea și reactivarea sunt declarate în același an fiscal: cheltuielile se iau în calcul la determinarea rezultatului fiscal începând cu trimestrul reactivării furnizorului;
• inactivarea și reactivarea sunt declarate în ani fiscali diferiți: cheltuielile din anii anteriori se iau în calcul prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se referă și depunerea unei declarații rectificative, iar cele din anul reactivării, începând cu trimestrul declarării reactivării.

Cum verificați un furnizor

Statusul de inactiv apare în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați și este expus de serviciul web public ANAF (câmpul statusInactivi, împreună cu datele de inactivare și reactivare), interogabil pentru o anumită dată. Verificarea trebuie făcută la data achiziției, nu doar astăzi: un furnizor activ acum poate fi fost inactiv când v-a facturat, și invers.

Întrebări frecvente

Pot deduce TVA de pe o factură de la un furnizor inactiv?

Ca regulă generală, nu. Art. 11 alin. (7) din Codul fiscal exclude deducerea TVA și a cheltuielii pentru achizițiile făcute după înscrierea furnizorului ca inactiv, cu excepția executării silite și a achizițiilor de la persoane aflate în faliment potrivit Legii nr. 85/2014.

Factura de la un furnizor inactiv mai este valabilă?

Art. 11 alin. (7) se referă la dreptul de deducere a TVA și a cheltuielii; nu reglementează valabilitatea comercială a facturii. Tratamentul contabil îl stabiliți cu contabilul.

Ce fac dacă furnizorul este reactivat ulterior?

Dacă furnizorul se reînregistrează în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), TVA se deduce pe baza facturilor emise conform art. 11 alin. (6), în primul decont depus după reînregistrare sau într-unul ulterior. Cheltuielile se recuperează fie din trimestrul reactivării, fie prin declarație rectificativă, în funcție de anul fiscal.

La ce dată trebuie verificat furnizorul?

La data achiziției. Regula se aplică achizițiilor făcute după înscrierea furnizorului ca inactiv, deci contează statusul de la acel moment.

Surse

• Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), forma consolidată: legislatie.just.ro
• Serviciul web public ANAF pentru verificarea contribuabililor (v9): documentație ANAF

Text legal verificat la 11 octombrie 2026. Legislația se modifică frecvent; verificați forma în vigoare la data operațiunii.