Ghiduri TVA › Furnizor cu codul de TVA anulat: când pierdeți dreptul de deducere
Furnizor cu codul de TVA anulat: când pierdeți dreptul de deducere
Nu orice anulare a codului de TVA a furnizorului are aceeași consecință pentru cumpărător. Codul fiscal leagă pierderea dreptului de deducere de anumite temeiuri de anulare și de înscrierea într-un registru special.
Ce spune legea
Art. 11 alin. (9) din Codul fiscal prevede:
„Beneficiarii care achiziționează bunuri și/sau servicii de la persoane impozabile stabilite în România, cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c)-e) și lit. h) și au fost înscriși în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulată, nu beneficiază de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită și/sau a achizițiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014 […]”
Spre deosebire de cazul furnizorului inactiv (art. 11 alin. (7)), aici textul se referă la deducerea TVA, nu și la cheltuială.
Temeiurile de anulare vizate: art. 316 alin. (11)
- lit. c): asociații/administratorii sau persoana impozabilă au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din OG nr. 39/2015 (cu regulile speciale pentru societățile reglementate de Legea nr. 31/1990);
- lit. d): nu a depus niciun decont de taxă pentru 6 luni consecutive (perioadă fiscală lunară), respectiv pentru două trimestre consecutive (perioadă fiscală trimestrială);
- lit. e): în deconturile depuse pentru aceleași perioade nu au fost evidențiate nici achiziții, nici livrări/prestări;
- lit. h): societatea prezintă risc fiscal ridicat, potrivit criteriilor din normele metodologice.
Anularea pentru inactivitate (art. 316 alin. (11) lit. a)) este tratată separat, prin art. 11 alin. (7). Alte temeiuri (de exemplu lit. f) sau g), cum ar fi trecerea la regimul special de scutire) nu sunt enumerate în art. 11 alin. (9).
Reînregistrarea furnizorului
Potrivit aceluiași alineat, dacă furnizorul se reînregistrează în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), beneficiarii își exercită dreptul de deducere pentru achizițiile din perioada în care furnizorul a avut codul anulat, pe baza facturilor emise de furnizor conform art. 11 alin. (8), prin înscrierea în primul decont de taxă (art. 323) depus după înregistrarea furnizorului sau, după caz, într-un decont ulterior.
Cum verificați
Serviciul web public ANAF indică, pentru o dată anume, dacă firma era înregistrată în scopuri de TVA (scpTVA), perioadele de înregistrare și, la anulare, data și temeiul legal al anulării (mesaj_ScpTVA). Garda TVA afișează temeiul ca să puteți vedea dacă intră sub incidența art. 11 alin. (9).
Întrebări frecvente
Orice anulare a codului de TVA al furnizorului îmi blochează deducerea?
Nu. Art. 11 alin. (9) se aplică anulărilor conform art. 316 alin. (11) lit. c)-e) și h), cu înscrierea în registrul dedicat. Anularea pentru inactivitate este reglementată separat, la art. 11 alin. (7).
Pierd și cheltuiala, nu doar TVA?
Art. 11 alin. (9) se referă la dreptul de deducere a TVA. Regula care exclude și cheltuiala este cea pentru furnizorii inactivi, art. 11 alin. (7).
Ce fac dacă furnizorul se reînregistrează?
Deduceți TVA pe baza facturilor emise de furnizor conform art. 11 alin. (8), în primul decont depus după reînregistrarea acestuia sau într-un decont ulterior.
Unde văd temeiul anulării?
În răspunsul serviciului web ANAF (câmpul mesaj_ScpTVA) și în rezultatul verificării Garda TVA.
Surse
- Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), forma consolidată: legislatie.just.ro
- Serviciul web public ANAF pentru verificarea contribuabililor (v9): documentație ANAF
Text legal verificat la 11 octombrie 2026. Legislația se modifică frecvent; verificați forma în vigoare la data operațiunii.